离岸销售会计处理,销售回扣的会计处理

某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物税率为17%，退税率为13%。本月相关业务为:采购一批原材料，取得注明价格300万元的增值税专用发票，进项税51万元，货物已验收入库。当月加工免税进口料件组成计税价格为100万元。上月底的免税额是6万元。本月国内商品不含税销售额150万，收款175.5万。

假设汇率为6.运费溢价由客户承担:应收账款34362.9美元* 6.8；主营业务收入34142.9美元* 6.8；其他应付款220美元* 6.8；销售费用1147.2美元；其他应付款1147.2美元。根据现行增值税规定，生产企业出口货物销售收入按离岸价格计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用什么价格，都按照实际成交价格取得出口收入。

我国企业会计准则中的收入仅包括企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户收取的款项，如增值税、利息收取等。收取的款项一方面增加了企业的资产，另一方面增加了企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于企业的经济利益，不能视为企业的收入。在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行转给相应的企业的，所以卖方要核销这两项收入。

生产性企业:●增值税出口退税:“免、抵、退”税的计算方法和账务处理按中华人民共和国财政部、国家税务总局《财税法》计入销售费用科目，可设置运杂费二级明细科目。会计分录为:\\\\x0d\\\\x0a借:销售费用运输杂费贷:银行存款\\\\x0d\\。包括包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、寄售费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销等费用。

\\ \\ x0d \\ \\ x0a \\ \\ x0a销售费用账户:\\\\x0d\\\\x0a账户性质:费用账户。\\\\x0d\\\\x0a账户用途:核算销售物资和提供劳务过程中发生的各种费用。\\\\x0d\\\\x0a账户结构:增加借方票据，登记注册企业发生的各种费用；登记期末因贷方记录减少而转入“本年利润”科目的金额；期末结转后没有余额。\\\\x0d\\\\x0a明细账:根据费用项目设置多栏式明细账。

出口收入是企业出口退(免)税的主要依据。无论出口收入如何交易，最终都会以FOB为基础进行核算和办理出口退(免)税。因此，出口收入的确认除了正常的销售金额外，还与外汇汇率的确定、国外运费、保险费和佣金的减少、出口货物的退回等密切相关。(一)企业出口业务的入关时间和基础根据其贸易性质不同，主要包括一般贸易进口加工转口贸易、来料加工转口贸易、国内深加工结转贸易等。，而不同的贸易方式对出口收入的确认是不同的。

出口收入的入账金额应当以离岸价为基础，在离岸价以外的价格条件下交易的出口商品发生的国外运输保险、佣金等费用，应当作为出口收入的抵扣。(2)委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业的运单，并将运单交付银行为收入。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品的销售费用，不得冲减出口收入。

退税方式有三步处理公式:本期应纳税额=本期销项税额-(本期进项税额-本期免退税不得减免)-本期免税额。二、免税金额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。三。本期免税额=本期免税额及退款-本期退税。出口免税是指生产企业出口或外贸企业委托出口的自产货物，免征本企业生产和销售环节的增值税。

“退”税是指生产企业自行出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，占企业当期货物销售总额的50%及以上。在一个季度内，如果待抵税额大于应抵税额但未全部抵减，主管出口退税业务的税务机关将对未全部抵减的税款进行退税审批。计算方法:计税依据免抵退税法，免抵退税以当期出口货物离岸价格乘以外汇人民币牌价计算。