套期会计计量问题,现金流套期会计如何处理?

期货套期保值的核算要考虑物流成本和资金成本。一、科目设置和报表列报(一)条例增加的科目条例要求，所有从事商品期货业务的企业，应增加以下总账科目和明细科目:1 .“期货保证金”科目核算企业为办理期货业务向期货交易所(以下简称交易所)或期货经纪机构(以下简称经纪机构)缴存和追加的保证金。“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以外的席位而支付的席位占用费。

期货年费和期货业务违规违约罚款应分别在“管理费用”和“营业外支出”科目反映，不得计入期货损益。在“长期股权投资”科目下设置“期货会员投资”明细科目。投资存款和回报投资的会计处理；当保证金金额与可返还金额不一致时，差额记入“期货损益”账户。(二)需要补充的科目“待确认期货损益”科目，根据交易所或经纪商通知的持仓浮动损益计算。

在使用套期会计方法之前，首先应当满足套期确认标准的要求，即应当满足“该套期预期高度有效，并符合企业最初为套期关系确定的风险管理策略”的要求。具体而言，该事项应当同时满足以下两个条件:一是在套期开始时和套期结束后，该套期预计将高度有效地抵销套期风险在套期指定期间导致的公允价值或现金流量变动；第二，套期保值的实际抵消结果在80%至125%的范围内。

2.企业的业务符合现金流量套期计量的，应当作如下会计处理:套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为所有者权益，并在单独项目中反映。有效套期部分的金额，按照套期工具累计利得或损失与被套期项目自套期以来预期未来现金流量现值的累计变动中的绝对较低者确定。套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，计入当期损益。

公允价值套期，通俗地说，就是企业担心某项资产或负债的价值在未来发生变化，对企业不利，企业采取措施规避风险。所谓公允价值，是指市场自发形成的价值，企业自身无法控制和改变。企业处于被动的接受者地位，企业只能提前采取预防措施。这是公允价值对冲。现金流套期，一般来说，企业担心未来收到或支付一笔现金会有变化，所以采取措施规避风险。

第十七条境外经营的公允价值套期、现金流量套期或净投资套期满足下列条件时，才能适用本准则规定的套期会计方法: (一)在套期开始时，企业已正式指定了套期关系(即套期工具与被套期项目之间的关系)，并就套期关系、风险管理目标和套期策略编制了正式的书面文件。文件至少包含套期工具、套期项目、套期风险的性质和套期有效性的评价方法。

(2)套期预期高度有效，符合企业最初为套期关系确定的风险管理策略。(3)对于预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，企业必须承受最终影响损益的现金流量变动风险。(4)套期有效性能够可靠地计量。(五)企业应当持续评价套期的有效性，确保套期在套期关系规定的会计期间高度有效。

公允价值套期会计采用公允价值套期会计进行套期时，公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，由此产生的利得或损失仍计入当期损益。被套期项目产生的利得或损失也计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值。例如，2010年1月1日，某生产企业持有存货产品的账面成本为5000万，公允价值为5500万。

为了规避存货产品的公允价值变动风险，企业决定对此项业务进行套期保值。由于存货产品已经存在，会计处理采用了公允价值套期。在期货市场，选择与库存产品数量和质量相同的衍生品期货进行销售，假设期货市场5200万。2010年1月1日，衍生产品的公允价值为零，因为当时期货价格没有变化。

公允价值套期会计的基本要求是，套期工具和被套期工具的公允价值变动均应计入当期损益。(1)套期会计科目的设置:套期会计要求分别设置三个会计科目:套期工具(普通类)、被套期项目(普通类)、套期损益(损益类)。普通账户的借方余额代表资产，贷方余额代表负债。套期工具公允价值变动后的会计处理为:借:套期工具贷:套期损益/公允价值变动损益或作相反分录。

有下列情形之一的，企业不应按照上述规定进行处理:①套期工具已经到期、被出售、合同已经终止或行使。当套期工具延期或被另一套期工具替代时，如果延期或替代是企业正式书面文件中所述套期策略的组成部分，则不应视为到期或合同终止。②该套期不再符合本准则规定的应用套期会计方法的条件。③企业取消了套期关系的指定。

套期会计的方法如下:对于满足一定条件的套期，企业可以采用套期会计方法进行处理。套期会计方法，是指企业将套期工具和被套期项目产生的利得或损失计入当期损益(或其他综合收益)以反映风险管理活动影响的方法。套期，是指企业为管理特定风险(如外汇风险、利率风险、价格风险和信用风险)导致的风险暴露，将金融工具指定为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量发生变化，并抵消被套期项目的全部或部分公允价值或现金流量变化的风险管理活动。

1.公允价值套期:指对已确认资产或负债、未确认确定承诺或上述项目组成部分的公允价值变动的风险敞口进行套期。2.现金流量套期:指对现金流量变动的风险敞口进行套期。这种现金流量变化来自于已确认的资产或负债、预期很可能发生的交易，或者与上述项目组成部分相关的特定风险，并将影响企业的损益。在未确认的确定承诺中，只有外汇风险可以用作现金流套期。