套期会计计量问题,现金流套期会计如何处理?

套期会计的方法如下:对于满足一定条件的套期，企业可以采用套期会计方法进行处理。套期会计方法，是指企业将套期工具和被套期项目产生的利得或损失计入当期损益(或其他综合收益)以反映风险管理活动影响的方法。(1)套期会计科目的设置:套期会计要求分别设置三个会计科目:套期工具(普通类)、被套期项目(普通类)、套期损益(损益类)。

现金流量套期的会计处理主要涉及三种情况:指定套期工具、被套期项目、后续计量、结算或终止确认。具体会计处理如下:被套期项目企业指定了已确认的衍生工具、非衍生金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当按照其账面价值借记或贷记“套期工具”。

已计提折旧或减值准备的，也应同时结转。会计分录如下:借:套期工具(可能在出借人处)贷:衍生工具或交易性金融资产(账面价值，可能在借款人处)借:被套期项目(可能在出借人处)贷:原材料或债权投资或长期借款(账面价值，可能在借款人处)，属于后续计量套期工具产生的利得或损失的有效套期部分，计入其他现金流量套期准备金。

套期工具(1)根据本准则第五条，通常可以使用衍生工具作为套期工具。衍生工具包括远期合约、期货合约、掉期和期权，以及具有远期合约、期货合约、掉期和期权中一种或多种特征的工具。比如，企业为了规避库存铜价下跌的风险，可以通过卖出一定数量的铜期货合约来实现，其中卖出铜产品的期货合约就是套期保值工具。如果衍生品不能有效降低对冲项目的风险，就不能作为对冲工具。

(2)根据本准则第六条，在套期开始时，通常应将符合套期工具条件的衍生工具整体或按一定比例指定为套期工具。根据该标准第7条，单一衍生产品通常被指定为对冲风险。具有多种风险的衍生产品也可以被指定为对冲一种以上的风险，只要这些被对冲的风险能够被清楚地识别，对冲的有效性能够得到证明，并且该衍生产品与不同风险之间的特定指定关系能够得到保证。

(1)公允价值套期，是指对已确认资产或负债、未确认确定承诺，或者该资产或负债的可辨认部分和未确认确定承诺的公允价值变动风险进行套期。这种价值变化源于某种风险，会影响企业的损益。(2)现金流量套期是指对现金流量变动的风险进行套期。这种现金流量变化来源于与已确认的资产或负债以及很可能发生的预期交易相关的特定风险，并将影响企业的损益。

海外经营净投资是指企业在海外经营净资产中的权益份额。公允价值套期满足套期会计方法适用条件的，按照下列规定处理:(1)套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失计入当期损益。(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值。