设备处置税务会计,机器设备处置的会计处理

(1)出售、报废、毁损的固定资产转入清算，会计分录为:借:固定资产清算(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提减值准备)贷:固定资产(账面原价)(2)清算过程中发生的费用和应交税费。其会计分录为:借:清理固定资产借款:银行存款应交税金、应交营业税；(三)收回出售固定资产的价款、废旧物资的价值和变价收入；其会计分录为:借记:银行存款原材料借款:清理固定资产；(4)应由保险公司或过失赔偿的损失；其会计分录为:借记:其他应收款借款:清理固定资产；(5)清理固定资产后的净收益。其会计分录为:准备期借款:固定资产清理借款:生产经营期长期待摊费用借款:固定资产清理借款:营业外收入处置固定资产净收益(6)固定资产清理后净损失，其会计分录为:准备期借款:长期待摊费用借款:固定资产清理为生产经营期自然灾害等非正常原因造成的损失。其会计分录为:借方:营业外支出非常损失；固定资产清算属于生产经营过程中的正常处置损失；其会计分录为:借方:营业外支出处置固定资产净损失；固定资产清算。

营业税。固定资产处置有盈余的，对盈余部分计算企业所得税(年末结算不体现在处置中)。借:固定资产清算累计折旧贷:固定资产借:银行存款(营业外支出)贷:固定资产清算贷:应交税金及营业税(有收入的，变卖处理)借:固定资产清算(清算费用)贷:银行存款(现金)借:营业外支出处理固定资产净损失贷:固定资产清算注:有收入的，冲正分录。

企业出售、转让、报废、毁损固定资产，处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额，计入当期损益。固定资产的账面价值为固定资产成本扣除累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产的处置一般通过“固定资产清理”科目核算。1.固定资产转入清算时，按其账面价值借入:固定资产清算:累计折旧:固定资产减值准备贷:固定资产清算期间发生的费用及应交税费:固定资产清算贷款:应交税费:银行存款或现金清算收回的收入:银行存款贷款:固定资产清算清算后净损失；营业外支出；固定资产处置贷款净损失；

会计处理及纳税调整举例:甲公司于1999年12月购入一台机器设备。实际购置成本3000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零。折旧是根据直线法计算的。2001年，该公司在编制年度会计报表时，对机器设备进行了减值测试，结果显示可收回金额为2200万元。假设A公司2001年按照会计制度和相关准则计算的利润总额为1500万元，适用的所得税税率为33%，机器设备的预计使用寿命、预计净值和折旧方法与税法规定相同。假设A公司在2001年对该机器设备计提减值准备后，在2002年和2003年没有对该机器设备的减值进行调整。

随着企业的扩大和再生产，总会有一些闲置的固定资产，比如机器设备。对于这些不用的旧设备，他们一般会选择卖掉或者长期留着。企业处置旧设备时如何进行会计分录？处置公司旧设备的会计分录公司出售的旧设备先转为固定资产清理:借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产固定资产清理费(已支付的拆除费或维修费):借:固定资产清理贷:银行存款/库存现金什么是固定资产清理？

“固定资产清算”是一个资产账户，用于核算因出售、报废、毁损等原因转入清算的固定资产的价值，以及在清算过程中发生的清算费用和清算收入。借款人登记转入清算的固定资产净值和清算过程中发生的费用；贷款人登记的固定资产的价格、残值和收入。其借方余额代表清算后的净损失；贷方余额代表清算后的净收入。

自产货物分别按照企业会计准则(包括收入准则和其他准则)、企业所得税法、增值税暂行条例等相关法律法规进行处理，判断和处理流程如图1所示。图中最上面一行是存货处置表，最后一行是会计、所得税、增值税的确认结果。为了描述方便，下面按照流程图中列出的顺序，从左到右分为三种情况。1.商品转出企业。会计准则要求确认为收入(1)正常销售的存货的会计处理符合收入准则的规定。

对于企业正常的销售行为，在会计上确认为收入，所得税确认为应纳税所得额，增值税中销售行为的销项税额。三者的认定和待遇是一样的，不存在调整问题，符合其他会计准则的，视为销售行为。在企业经营过程中，可能存在用于交换其他资产、清偿债务和发放职工福利的自产商品(指向职工发放自产商品，不包括用于职工集体福利设施的自产商品，属于本文列举的第三种情况)。